2006/11/05
經濟部能源局
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■撰文：陳弘芩
隨著京都議定書在2005年2月16日正式生效，世界各國已能體認到溫室氣體效應對地球環境的影響與衝擊，進而針對溫室氣體減量目標做出重大決策。其中，課徵環境稅為目前歐洲各國所採行的主要因應政策之一。
環境稅的種類眾多，包括：能源稅、二氧化碳稅（簡稱碳稅）、污染稅、交通稅、資源使用稅等。就國內情況來說，目前實施的汽車燃料使用費、土壤及地下水污染整治費、空氣污染防制費等，都可以算是廣義的環境稅。為了整合各項相關稅費、鼓勵節約能源、提高能源使用效率，立法院陳明真等130位委員提案「能源稅條例」（草案），希望能藉由課徵能源稅，達到節約能源、穩定能源供應、開發替代能源以及建構永續發展之社會等目的。
歐洲各國實施環境稅
就各國實施環境稅之情形而言，芬蘭是歐洲最早實施碳稅的國家，從1990年開始，稅率有逐漸調升的趨勢。1997年起，為配合其他北歐國家，電廠的發電原料給予免稅優惠，改採課徵電力消費稅的方式，由最終消費端繳稅。除了電力之外，各種油品、煤、天然氣均須繳納碳稅。
挪威與瑞典則在1991年開始課徵碳稅。挪威碳稅以汽油、柴油、燃油、天然氣、煤及焦炭為課徵對象，但為了維持競爭力，航空、船運及鋼鐵、鋁業予以免稅。瑞典則課徵能源稅、碳稅及二氧化硫稅，對於電力的課徵方式與芬蘭相似，發電用的燃料不課稅，僅對消費端課稅。另外，對於能源密集產業不課能源稅，而碳稅稅率也較一般用途低。
1992年，丹麥與荷蘭開始實施環境稅。其中，丹麥的碳稅以能源用途決定稅率，舉例來說，交通用油及家庭取暖用油採行不同稅率。荷蘭能源稅的應稅燃料包含天然氣、電力、燃油、取暖油及液化天然氣，用量較大用戶稅率較低。
除了課稅外，仍有減稅配套
1997年斯洛維尼亞成為東歐第1個徵收碳稅的國家，主要根據燃料的含碳量訂定稅率。此外，法國、德國、義大利、奧地利、比利時、英、美等國，也實施各種不同的環境稅。美國各州亦分別實施自訂的環境稅，例如：愛荷華州對肥料課稅（氮稅）、麻塞諸塞州課垃圾掩埋稅、印第安那州課油品儲藏稅等。
然而，為了避免因課徵環境稅造成產業短期間成本大增，進而影響經濟成長，大多數的國家在課稅之外，均同時採行相關產業免稅或減稅之配套措施。舉例來說，丹麥、德國、挪威及奧地利等國，對於自願參與二氧化碳減量的產業，提供租稅減免的優惠措施，而產業的減量額度，得以在交易、抵換或租稅減免3個方案中自由選擇。比利時、丹麥、德國、荷蘭、瑞典及英國，對於已經配合國家政策進行節約能源及溫室氣體減量工作的廠商，如人造纖維業、造紙業，推動汽電共生廠等所使用的燃料免稅。
課徵環境稅後，稅收的用途除了專款專用之外，各國作法不盡相同。一般來說，大部分用於降低所得稅，或是社會保險費。由於保險費率降低，使產業界勞動成本降低，也可以因而提高雇用量，進一步降低失業率，以抵銷因課稅對經濟造成的負面影響。
我國研議能源稅之構想
2005年6月全國能源會議具體結論明確指出，能源部門因應二氧化碳減量目標規劃，應透過推廣再生能源、擴大天然氣使用及電價合理化等措施，來降低二氧化碳排放量，以達成長期二氧化碳減量目標。隨後，在2006年7月全國經續會議中，亦將「課徵能源稅」列入共識意見，做為政府未來施政之方向。
因此，「能源稅條例」（草案）之立法目的即在以價制量，鼓勵節約能源、提升能源使用效率，開發替代能源，達成溫室氣體減量目標。由於整合環境稅相關稅費是課徵能源稅的規劃之一，因此開徵時的第1年稅率，即是原已課徵之汽燃費及貨物稅稅率，再加上每年固定之能源稅稅率增額。
至於能源稅每年稅率增額，主要依課稅對象不同，而有不同考量：第一為工業及發電部門使用量較多者，包括煤、燃料油及天然氣。根據2005年能源平衡表，煤、燃料油及天然氣3項在工業部門消費量分別占全國總消費量的12.85％、42.31％及8.77％，在發電及汽電共生消費量則分別占全國總消費量的76.64％、31.56％及76.52％。對於此3項能源係根據單位熱值排放之二氧化碳（公斤╱千卡），擬定能源稅率。為考量國家經濟發展及國家競爭力，參酌國外相關作法，對工業及發電使用較多之煤、燃料油及天然氣，在能源稅規劃中，將適用較低之稅率。第二為一般住商及運輸部門消費居多者，包括：汽油、柴油、煤油、航空燃油及液化石油氣。此5項油品以最終消費居多，故能源稅率的擬定，係參考其他國家稅率及價格決定。
結語
課徵能源稅後，除了替代貨物稅及汽燃費，所增加的稅收將會用於政府支出及所得稅減免（提高免稅額或降低稅率），課能源稅與減免所得稅兩方正負效果相抵，將不會對經濟造成嚴重的負面影響。
參酌先進國家實施經驗，課徵能源稅可導正產業、能源、環境政策，使國家經濟得以永續發展。為達成能源價格合理化、擴大淨潔能源使用及產業政策之產業結構調整等長期能源政策目標，在深入分析產業的承受能力之後，我國將研擬合理稅率與相關配套措施，以達成經濟、能源及環境三者兼贏的理想。（作者為台灣綜合研究院高級助理研究員╱資料來源：環保署網站、工業局）